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企业如何避免税务“原罪”的拖累

发布人:郑州工商代办  发布时间:2015-12-12 15:28

企业如何避免税务“原罪”的拖累

  企业如何避免税务“原罪”的拖累

  许多企业受各种原因的影响,在税务上多多少少存在一些问题,通常人们把它称作税务上的“原罪”。在一般情况下,企业不会对这些风险特别注意,往往在遇 到需要进行重大股权交易或者债权交易,或者其他重大交易时,才担心遇到税务上的麻烦,转而向专业人士寻求税务筹划。而此时因为企业没有在时间和经营方式上 提前规划,做出未雨绸缪的安排,常常付出的较大代价,甚至拖累了企业的长期发展。在企业如何避免税务“原罪”拖累这个问题上,企业主应当注意以下三个基本 问题:

  第一、税务筹划不是为了少缴税,而是为了不多缴税

  一些企业主和财务人员认为,只要企业采取了不违法的手段少交税款,都可以叫做纳税筹划。但这种理解是不正确的,因为避税和纳税筹划存在明显区别。

  避税是指利用税法的漏洞、空白或者模糊之处采用相应的措施,少交税款的行为,它在税法没有明文规定的地方进行操作。例如,国际间通常的避税手段就是转 让定价,通过定价把利润转移到低税地区或免税地区,这就是典型的避税行为。这种为了少缴税而设计的行为,税务机关会用相应的方法进行纳税调整,企业如此作 为可能得不偿失。

  纳税筹划则是纳税人为达到减轻税务负担和实现涉税零风险目的而在税法所允许的范围内,通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动进行事先安排的过程。 是采用税法准许范围内的某种方法或者计划,在税法已经做出明文规定的前提下操作的。这种为了不多缴税而进行的事前规划,属于企业商业模式安排,是优化企业 管理的行为,也是税务机关允许的行为。

  第二、税务筹划只能事先决策,一旦产生法定纳税义务,就只能依法纳税

  税务筹划应当具有超前性,经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前应当在企业的商业安排中提前决策和实施,把税务因素提前放在企业的各项经营决策活 动中去考虑,把税务作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排实际上,也是把税务观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中,企业对各项经营和投资等活 动的安排事先有一个符合税法的准确计划,其最终实现在企业税务上的效果才顺理成章。

  如果企业的各项经营活动已经完成,税务稽查部门进行稽查后让企业补交税款时,再想办法进行筹划。此时其应税行为已经发生,并且应当在财务上体现,如果 再人为进行调整和粉饰,企业就容易造成虚假财务处理,这就不是筹划而可能是逃税,可能会触犯税法。特别是目前税务机关“金税三期”工程已经实施,企业各项 数据资料形成后的各种痕迹,都被税务机关以各种方式获得,可以作为对企业纳税评估和稽查的基础资料,所以企业在税务问题上,不宜以事后处理的方式进行。

  第三、税务筹划和法务工程必须一体化,对企业生产经营中的各项涉税问题作出及时处理,避免出现税务上的问题

  纳税筹划不是企业家、或者财务上某一人员凭借自己的主观愿望就可以实施的一项计划,而是一门集会计、税法、财务管理、企业管理等各方面知识于一体的综合性学科,专业性很强。

  税务筹划贯穿于企业整个公司经营活动之中,比如公司架构设计,企业整合模式和业务分割,企业上下游供应链的构架,都以一系列合同作为载体,约定合同各 方权利和义务,所以税务筹划和法务工程其实是一体的,必须一体化处理。也就是说,当一个合同签下去,合同内容就连接了相对应的税种和税率等,企业相应的税 收义务就产生了。因而,在法律上如何选择合同主体,如何约定权利义务对于企业税收义务如何承担起着至关重要的作用。

  如果企业经营规模较大,有必要在财务部下面或与财务部并列设立一个税务部,专门负责纳税筹划。这样能及时介入企业的各项经营活动,在各项活动中做出适合于企业税收利益处理,避免税务“原罪”的发生。

  但如果是中小型企业,最好是把税务筹划和法务处理一体化完成,聘请专业适合的法务人员作为法律顾问。因为企业在经营过程中,企业主根据市场情况及时进 行公司架构调整,进行商业调整,进行合作伙伴的选择,这些都需要通过无数合同,无数合同群去完成,其中方向的选择,文件的处理是和大量法务工作联系在一起 的,或者说,企业的税收问题处理包含在法务处理的过程中,是一个嵌入式的处理,不是单独把纳税筹划方案的设计交给中介机构就能一蹴而就的。

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